Rakowicka 10B/4 31-511 Kraków
sekretariat@biurorachunkowe-krakow.pl
Podatki 2017r. Ograniczenie kwartalnych rozliczeń VAT
25 października 2016 roku Rada Ministrów oficjalnie przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy od podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Nowelizacja zawiera wiele rozwiązań preferowanych przez ministra rozwoju i finansów, w tym zapobiegających nadużyciom VAT. Nowe przepisy mają doprowadzić do zwiększenia wpływu z VAT i uszczelnić system jego poboru. Kluczową zmianą zaprezentowaną w projekcie, która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2017 roku jest ograniczenie stosowania kwartalnych rozliczeń. Od tego roku ta forma rozliczeń dostępna będzie jedynie dla małych przedsiębiorstw – dla podatników, których wartość sprzedaży nie przekroczyła 1,2 miliona euro w poprzednim roku obrotowym.
Z nowelizacji ustawy, a dokładnie art. 99 ustawy o VAT wynika, że likwidacji uległy rozliczenia za okresy kwartalne dla wszystkich pozostałych podatników, którzy nie zaliczają się do grupy małych podatników, a także rozliczenia dla podatników, którzy należą do grupy podatnicy VAT czynni dopiero co rozpoczynających wykonywanie czynności opodatkowanych, przez okres 12 miesięcy począwszy od pierwszego miesiąca, w którym dokonana została rejestracja. Niniejsze zmiany mają wyeliminować nadużycia w zakresie wyboru formy rozliczeń za okresy kwartalne, prowadzące do ograbienia budżetu państwa.
Nowe przepisy doprecyzowują kwestie związane z kwartalną metodą rozliczeń dla małych podatników. Zmianie uległo kilka artykułów, w tym dotyczącego podatników dokonujących sprzedaży towarów objętych instytucją odpowiedzialności solidarnej. Zgodnie z nowelizacją podatnicy będą mogli korzystać ze składania deklaracji za okres kwartalny w momencie, gdy łączna wartość dostaw towarów (bez podatku w każdym miesiącu kwartału bądź poprzedzających do 4 kwartałach) nie przekroczyła kwoty 50 000 złotych.
W zakresie podstawy prawnej powyższe przepisy szacują się następująco:
| Zmiany w ustawie o VAT | W 2016 roku | Od 1 stycznia 2017 roku |
| w art. 99 ust. 3 i 3a otrzymują brzmienie | 3. Podatnicy, o których mowa w ust. 1, inni niż podatnicy rozliczający się metodą kasową, mogą również składać deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 2, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa. Podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu dokonuje zawiadomienia, o którym mowa w zdaniu pierwszym, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozpoczął wykonywanie tych czynności. | 3. Mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej, mogą również składać deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 2, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa. |
| 3a. Przepisów ust. 2 i 3 nie stosuje się do podatników, którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go czterech kwartałach dokonali dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy, chyba że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50 000 zł, a jeżeli przekroczyła tę kwotę, nie przekroczyła kwoty odpowiadającej 1% wartości ich sprzedaży bez kwoty podatku, z zastrzeżeniem ust. 3c. |
3a. Przepisów ust. 2 i 3 nie stosuje się do podatników: 1) rejestrowanych przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja lub |
|
| w art. 99 ust. 5 otrzymuje brzmienie | 5. Podatnicy, którzy utracili prawo do stosowania metody kasowej, składają deklaracje podatkowe za okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym nastąpiło przekroczenie kwot powodujące utratę prawa do rozliczania się metodą kasową. Przepis ust. 3 zdanie pierwsze stosuje się odpowiednio. |
5. Mali podatnicy, u których wartość sprzedaży przekroczyła kwotę określoną w art. 2 pkt 25, składają deklaracje podatkowe za okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału: 1) w którym przekroczono tę kwotę - jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału; w przypadku, gdy przekroczenie kwoty nastąpiło w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału; |
| w art. 99 dodaje się ust. 11b | ___ | 11b. Deklaracje, o których mowa w ust. 1-6, 8-9, 11a, składa się wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej. |
Obowiązek elektronicznego składania deklaracji
Wspomniany wyżej ust. 11b wprowadza obowiązek składania deklaracji wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Zasady składania deklaracji za pośrednictwem komunikacji elektronicznej zostały szczegółowo opisane w przepisach Ordynacji podatkowej.
- Powszechny obowiązek składania deklaracji w formie elektronicznej – od 1 stycznia 2018 roku.
- Obowiązek składania deklaracji w formie elektronicznej dla:
- podatników VAT UE - od 1 stycznia 2017 roku;
- podatników będących dostawcami towarów/usług, których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8, a także nabywcami tych towarów i usług - od 1 stycznia 2017 roku;
- podatników, zgodnie z art. 45ba ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub art. 27 ust. 1c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - od 1 stycznia 2017 roku.